摘要：在我国社会主义市场经济竞争越发激烈的时代背景下，各企业都力求通过财务管理工作的持续优化，保障企业各项资金的合理支出，提高企业的经济利润。经营现金流作为企业财务管理工作的重要内容，直接关系着企业的经营发展和战略目标的实现。基于此，文章分析了经营现金流对企业经营的重要性，探讨了经营现金流管理工作的目标和具体内容，并就如何有效落实经营现金流管理工作提出了相应的建议，以供参考。
关键词：企业经营；经营现金流；重要性；现金流管理
引言
在应对激烈的市场竞争和市场风险的过程中，我国企业为了实现既定的战略目标，更加重视企业财务管理工作的优化和落实。作为企业财务管理的核心内容，经营现金流管理的工作效果也成为衡量企业发展价值的重要标准。即使国内大部分企业都已经意识到经营现金流在企业经营管理方面的重要作用，并纷纷采取措施转变传统粗放式的经营现金流管理方式，但仍然存在一定的问题，导致经营现金流管理工作未能发挥应有的作用。基于此，文章结合经营现金流管理工作的实际目标和具体内容，探讨了我国企业经营现金流管理工作有效落实的具体策略。
1经营现金流对企业经营的重要性
1.1?良好的经营现金流是企业发展的保障
企业存在的根本目的是获得经营利润，只有持续的盈利，才能持续企业的经营。不管是筹资活动、投资活动，还是经营活动，都是为了实现企业更好的经营和发展，即为了企业更好地盈利。但是，企业的盈利不只是账面上反映的正的净利润，还应该是正的净现金流，最主要的还是经营活动产生的净的现金流。因为经营活动是企业的主要活动，其持续产生的净现金流是企业长期经营发展的保障。筹资活动和投资活动是为经营活动服务的。因此，企业经营活动与筹资活动和投资活动保持良好的协调配合，可以在一定程度上实现企业的持续、良好发展。
1.2?客观反映企业经营现金和现金等价物的流出流入原因
企业在发展过程中形成的现金流具体可以分为经营活动、投资活动以及筹资活动的现金流三种类型，其中主要的资金类别都是以流出和流入的形式反映其数值变化的。通过现金流量表的生成，能有效反映企业经营现金增加或减少的深层原因，即企业的经营现金从何而来，又流向了何处。通过分析现金流量表的结构，可以发现现金流各项目的相对重要性和经营现金流入流出中存在的问题，并第一时间采取措施进行解决。
1.3?经营现金流是企业股利支付、偿还债务以及未来获取现金能力的反映指标
无论是企业的投资者还是债权人，其落实的投资行为最终目的都是获取自己的预期利益，从某种程度上来看，企业的获利能力水平直接体现了企业的现金支付能力。但是，部分企业在发展过程中，凭借业务经营获取的利润并不代表企业真正具备债务偿还和现金支付的能力。在部分特殊情况下，即使企业利润表中的利润数据相对较好，但如果应收账款没有得到及时的收回，也会在不同程度上加大财务资金的周转难度，导致企业缺乏用于偿还到期债务的现金。反之，即使企业财务利润表上的数据不够乐观，也并不意味着企业没有正常生产运营活动所需的现金数量。为此，企业可以对比分析经营现金流项目和现金的流入流出数据，全面掌控企业当前的经营现金流入和流出构成，并配合资金组成比例进行分析，以进一步了解企业的债务偿还能力、股利支付能力以及未来获取现金的能力。
1.4?分析企业的业务活动对财务状况产生的影响
企业内部财务部门提供的资产负债表本质上是一种静态化的财务信息集合，虽然能客观反映某一时间节点上企业的资产数量和资金的具体来源、用途，但无法体现财务状况发生变动的具体原因。企业经营利润表虽然能提供动态化的财务信息，反映企业在一段时间内的盈利或亏损状况，但无法反映企业通过落实经营、投资和筹资三项活动而产生的具体的经营现金流数量。对此，制作和分析现金流量表，可以为企业提供某一时间节点内的现金流动态信息，而从投资活动产生的现金流入手，能帮助企业分析投资活动、经营活动与企业发展战略目标之间的吻合程度。不难看出，现金流量表能在一定程度上弥补资产负债表和利润表中的不足之处，为企业各项投资决策的制定和落实提供精准的数据支持，为企业各财务报表使用者更加全面、深入、有效地了解企业的财务状况和经营成果提供数据支持，避免因现金流量表数据的不足而给企业或投资者造成损失。
2企业实施经营现金流管理工作的目标
2.1?促进企业的健康发展
企业实施经营现金流管理活动需要达到的最终目标是推动企业的经济发展。企业在选择经济发展目标时，更加重视以价值为目标导向，协调各个利益主体之间的关系，实现企业经济利润的最大化。从现代企业制度的层面来看，企业的经济发展目标具有多元、多层次的特点。因此，在定位经济发展目标的过程中，企业需要始终以动态发展观念为指导，有效区分最终目标和短期阶段目标。最终目标是企业需要在落实各项经营活动过程中发挥主导作用的目标，也是企业各项经营活动落实需要遵循的具体行为准则。短期阶段目标则是需要企业在最终发展目标的影响下，体现企业经济活动的阶段特点和管理阶段的重点目标。在此背景下，作为企业内部财务资金集中管理和控制工作重要组成部分的经营现金流管理，同样需要以企业的经济发展目标为导向和核心，调整并优化企业已有的经营现金流管理措施。
2.2?满足企业发展生命周期的需求
从企业生命周期理论来看，企业发展通常会经历初创期、成长期、成熟期以及衰退期四个阶段。在企业不同的发展阶段，资金流的循环和增加同样会呈现出不同的特点。企业在实施经营现金流管理工作的过程中，必须精准分析并定位不同生命周期阶段的企业的特点，并根据经营现金流流量的实际需求采取合理的措施。对初创期的企业而言，通常会出现净流量为负值的情况，换言之，资金的流出数量显著高于资金的流入数量。对这一阶段的企业经营现金流管理工作而言，需要维持资金流充足。对成长期的企业而言，随着企业业务的逐渐扩张和发展，资金的流入数量有所增加，业务经营中的资金压力得到了一定程度的缓解。但是，在企业业务经营扩张的过程中，扩张压力也会逐渐增加，必然会出现大量营运资金被占用的情况。因此，针对这一阶段的经营现金流管理，企业需要有效处理扩张规模和资金流量增长之间的矛盾。对成熟期的企业，因为销售增长速度持续放缓，各项经营业务发展和成本费用支出基本稳定，现金流一般会有比较好的表现。企业要想在保有一定量的资金以保持企业更长时间的成熟期，防止快速步入衰退期，需要做好对多余资金的规划。对进入衰退期的企业，不仅要分析企业的净经营现金流，还要分析企业以后的发展趋势，做好相关资金的规划安排。不难看出，不同生命阶段的企业，需要针对经营现金流管理工作矛盾的变化，及时调整工作目标，采取合适的应对措施。
2.3?实现资金流动、收益、增长的动态平衡目标
企业在偿付债务的过程中持有的资金数量，或者通过资产转化的资金，是企业经营现金流管理中流动性资金。如果企业有较为充足的资金，或者能够在短期内将资产转变为资金，则可以从侧面反映出企业的经营资金有着较好的流动性。企业现金的收益性则是凭借各种生产经营活动获取利润能力的表现，企业的收益能力取决于管理层能否将资金等资源投放到能实现预期收益目标的资产或项目中。由此看来，无论企业是将经营现金流用于流动资产、固定资产还是长期投资，都需要维护现金原有的收益性。增长性作为企业自我发展和积累的一种能力表现，其中自我积累主要体现在企业业务经营过程中生成的资金规模和实际的利用效果。在对经营现金流进行管理的过程中，企业想要实现资金流、收益和增量之间的动态平衡，必须高度关注现金的流入和流出以及资金流量之间的关系处理。
3企业实施经营现金流管理工作的重要内容
3.1?核心项目
企业在落实经营现金流管理工作的过程中，需要清楚知道其中的主要和次要的管理内容，重点关注产品（劳务）销售、材料采购和劳务报酬等主要现金流入和流出方面的管理工作。如果在经营活动中，企业的产品销售占比相对较大，则需要建立更加完善、可行的现销、赊销以及产品出入库账务核算体制，配合业绩考核制度，确保企业销售人员的提成可以以产品销售的回款作为根据。同时，财务管理人员也需要在第一时间比对账目，确保账务和资金实际流入的统一。此外，企业可以借助信息化平台建立可视化的资金管理系统，由专业的管理人员开展现金账目、客户、产品信息等综合管理工作。针对核心项目实施的各项管理工作，企业高层管理要控制占据经营现金流相对较大的项目，确保核心项目各项业务的经营活动能符合企业的实际发展状况和市场变化需求，从而推动企业核心项目的快速、平稳发展。对次要经营现金流项目，企业需根据次要经营现金流项目发生的频率和金额的大小，给予相应程度的管理和监控。
3.2?现金的流入、流出管理
在发展过程中，企业为了获得足够的经营现金流，在开展经营现金流管理工作的过程中，必须将扩大经营活动现金流的流入规模作为企业重要的工作内容。落实各项管理工作的核心目标是推动企业健康、可持续发展的基础。为进一步完善经营现金流管理工作，企业需要在全面掌握宏观市场发展状态的前提下，针对所处行业的生命周期阶段、发展状况以及行情变化，结合企业现阶段的实际经营和发展状况，制定出可行性较高的战略发展目标，并以此为基础，为企业经营现金流管理工作的开展提供指导。在对经营现金流实施管理的过程中，企业需要建立完善的财务预算制度，严格控制各项成本费用的支出和审批流程，并落实相关的考核工作。同时，企业需要将年度工作计划作为出发点，针对各个项目的资金流入和流出规模与个别项目资金流入流出时间，制定完善的财务预算规划，并进行科学的管控。
3.3?经营现金流的预测管理
落实经营现金流的信息预测管理，能帮助企业科学合理预测未来一段时间的经营现金流的具体数量及其规模变化情况，从而为企业今后各项与资金流动相关的经营决策的制定提供数据支持。对企业的财务管理工作体系而言，财务报表分析作为其中的重要内容，需要财会人员汇总企业往年业务经营过程中出现的经营现金流流入、流出情况，并结合企业财务分析比率进行科学的计算，立足于企业的具体项目，确保企业能严格执行财务计划，避免出现经营现金流的异常波动情况。针对经营现金流实施预测管理工作，能保障企业高层管理制定出的各项决策符合未来经营现金流的实际流入和流出量的变化需求，为企业各项业务的发展提供充足的现金支持。
4企业实施经营现金流管理的具体措施
4.1?增强经营现金流管理意识
现金流的好坏是评估企业价值和判断企业风险的依据和指标，也是企业管理中的核心工作。因此，企业要在日常工作中加强对现金流的管理，提高各级管理人员和全体员工的现金流管理意识。现金流管理不只是财务部门的事情，更是需要各业务部门参与其中。在实际工作中，各部门、各人员、各业务以及各环节都要做到开源节流，既要保障应收款项的及时收回，又要按照规定的审批流程对需要支付的款项进行审批支付。
4.2?现金预算的合理编制和现金最佳持有数量计算
企业内部在优化经营现金流管理工作的过程中，不仅需要提高资金的周转速度，还要维持较为合理的资金余额，以最大限度提高资金的收益率。为了有效达成这一经营现金流管理目标，需要结合企业的实际发展状况，合理编制现金预算，并以此作为企业日常管理和现金调度、控制的重要依据。企业可以根据已经制订出的销售计划，预测企业销售的商品和提供的劳务所收到的各种现金规模，但需要区分现销和赊销两种类型，并针对赊销的最终收款时间和金额进行分析。从企业购买商品和接受劳务支付产生的经营现金流来看，可以将企业既定的采购计划作为出发点，实施预测、评估，同时需要全面分析企业现采、赊购以及最终赊购的付款时间和金额。此外，企业管理层需要对企业内部固定资产的资本性支出进行规划，并分析这种行为落地可能对企业经营现金流产生的影响。在确定企业现金最佳持有数量的过程中，高层管理可以在上一年企业的平均现金占用额的基础上，并在扣除不合理费用后，结合销售数额变化调整经营现金流的规模。
4.3?落实经营现金流的分析和考核工作
企业在强化经营现金流管理工作的过程中，需要重视对经营现金流的分析、比较以及考核，以此帮助管理人员全面掌控经营现金流量的具体状况，发掘经营现金流量背后隐藏的各种问题，以进一步提高企业的债务偿还能力和现金盈利能力。在针对经营活动的现金流量结构比例进行分析操作的过程中，企业不仅需要对经营活动现金的总体流量状况进行分析，还需要对这一结构的合理性进行评价。一般而言，企业经营活动现金流量的增减通常会受到对外销售活动和企业经营性债务债权管理工作的影响。现代企业的重要特征是负债，其额度和期限必须维持在合理的范围内，才能保障企业拥有足够的经营现金流。企业的经营现金净流量与流动负债平均余额、总负债平均余额的比值是企业流动现金偿付债务能力的比率，这一比率越高，则说明企业承担债务的能力越强。
4.4?全面建立经营现金流控制体系
企业想要通过经营现金流管理工作实现资金收益最大化的目标，必须在关注经营现金流的影响因素的前提下，立足于组织、战略和经营多个层面，建立完善的经营现金流控制体系，并进一步完善与之相关的组织体系，制定经营现金流控制工作中的各项指标。同时，企业可以进一步健全组织机构，合理划分工作职责和内容，有效落实各项经营现金流管理工作措施。企业内部经营现金流管理工作组织体系的优化，不仅与现行的业务特点和管理模式有着较高的匹配度，还需以企业的组织结构为出发点，才能在一定程度上保证经营现金流管理工作的有效开展。
5结束语
经营现金流作为企业业务经营发展过程中必要的基础因素，经营现金流的管理工作质量将直接影响企业业务项目的开展和盈利能力、偿债能力的提高。在优化经营现金流管理工作的过程中，企业需要始终遵循健康发展和全生命周期工作等目标，合理编制现金预算，全面分析经营现金流量，在发挥经营现金流控制体系作用的基础上，确保企业能维持合理数量的经营现金流量，从而保障企业的业务经营、债务偿还等能力维持较高的水平，推动企业的健康发展。
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作者 赵 坤