摘要：受外部市场环境的影响，建筑施工企业的资金压力较大，前期垫资施工、竣工结算滞后、应收账款回收难等问题使得企业整体的现金流动和周转速度慢。在内部资金不充裕的情况下，建筑施工企业很难维持正常运营，甚至可能会给企业带来严重的财务风险。为了进一步夯实企业发展的基础，必须以现金流管理为核心，维护企业稳定经营。本文以建筑施工企业现金流管理现状为背景，分析现金流管理过程中存在的问题，并针对建筑施工企业加强现金流管理提出有针对性的改进建议。
关键词：现金流；建筑施工企业；影响
一、概述
受外部市场环境和施工周期的影响，建筑施工企业的资金压力较大。目前，建筑施工行业的经济状况有回暖的趋势，下游产业的复苏也有望拉动建筑行业经济发展，但资金回流速度依旧较慢。数据和发展趋势表明，建筑施工行业整体的现金流比较紧张。究其原因，一方面，从建筑市场大环境来看，“十三五”规划以后，国家坚持实施了一系列房地产调控政策，对“炒房”经济进行了调控，建筑施工企业作为建筑行业的下游企业，资金运作与经营活动必然会受影响。另一方面，垫资施工在建筑施工行业仍然存在。市场“僧多粥少”的局面使得建筑施工企业必须通过前期垫资获得工程项目，依靠自有资金拉动建设业务，这样一来，就占用了企业大量的流动资金，影响了企业的正常运营。很多建筑施工企业都存在现金周转的问题。资金周转速度决定了企业的费用支出效率，也直接影响企业的经济增长。基于此，建筑施工企业对现金流的管理应当落实经济效益最大化、融资规模合理化和资金使用效益化这三个基本目标。只有以价值管理为目标，充分掌控现金流的动态信息，才能够为建筑施工项目的开展提供强有力的资金保障。
二、建筑施工企业现金流管理的现状问题分析
（一）施工项目不重视标前预算，缺乏资金需求总量测算意识
在我国基础设施建设体系逐步成熟的当下，建筑行业的市场环境也越来越复杂。建筑施工企业在参与招标的过程中，如果没有对投资项目进行事前调研与风险预测，对标前预算工作缺乏重视，会影响企业对投资决策的判断。由于缺乏资金需求总量测算意识，在没有投资可行性报告的情况下盲目投标，不仅会影响决策的科学性，也会造成项目投入的成本无法及时收回，进而严重影响企业的项目现金流。同时，对于一些偏离企业发展方向、规模与企业实力不匹配的施工项目，投标成功只会占用企业大量的资金和资源，造成企业资金周转困难和经济亏损。
（二）内部控制管理粗放造成资金支出审批不严
从建筑施工行业的发展来看，市场上实力强劲的大多是一些国有大型施工企业，而其他中小型民营性质的建筑施工企业大多由施工队发展而来，因此在内部管理方面明显存在管理粗放和管理水平较低等问题。具体来说，部分建筑施工企业的内部治理手段相对滞后，尤其是内部控制体系比较薄弱，针对现金流管理没有建立行之有效的管理制度和行为规范，仅仅对资金支出环节制定了审批核定制度，忽略了对现金流量、现金流速、资金支出、资金收入等重点指标的监管，再加上财务部门缺乏完善的权责机制，预算责任部门没有按照资金计划开展各项经营活动，这也在一定程度上加大了资金短缺的风险。
（三）预算工具对资金管理没有发挥引导作用
受施工周期和付款时间的影响，建筑施工企业在项目建设过程中，资金结算、项目支出和建设方付款比较频繁，对企业的现金流收支影响较大。而部分建筑施工企业没有发挥预算管理工具的作用，预算方案缺乏全面覆盖性，没有涵盖项目从投标到建设，再到竣工的全过程，资金计划可执行性不足。同时，企业虽然制订了资金预算方案，但由于对各施工单位监管不足，再加上企业尚未建立阶段性的预算分析机制，使得资金预算方案没有落实到实际工作当中，预算执行率较低，预算工具对资金的引导作用不强。
（四）融资渠道单一造成融资成本较高
投资回报周期长是建筑施工企业经营管理的重要特征之一，由于投入工程项目的资金无法在短时间回笼，容易加重企业的资金压力和财务负担。在通常情况下，建筑施工企业会采取对外融资的方式填补企业的资金缺口。然而目前，建筑施工企业普遍存在融资形式单一的问题，资本结构不合理增加企业财务风险。同时，作为资金密集和投资风险高的行业，建筑施工企业在选择商业银行融资时，容易受金融政策的影响。银行提高了对施工企业的融资门槛，在贷款利率相对偏高的情况下，企业的融资成本也会随之攀升，进一步挤压资金运行空间。
三、建筑施工企业加强现金流管理的策略
（一）注重标前预算，加强资金总需求量测算，为后期融资筹划做准备
对于建筑施工企业来说，在项目投标之前加强对资金总需求量的预测，并对市场开展充分调研，对企业的未来发展尤为重要。在这一过程中，企业需要提前做好项目规划，对建设方与投标项目开展调研。调研工作以业主（发包方）的资质和资信状况为主，考察业主（发包方）是否针对项目竣工验收、项目资金结算、成本管理、付款时间等制定了完善的管理制度。同时，对投标项目本身进行调研，了解施工项目的工程量、资金来源、工期预测等。在掌握业主与项目的基本信息以后，建筑施工企业还需要对投标项目的资金需求量进行测算，基于企业自身的现金流、同类型项目的收益状况、项目潜在风险预测等数据评判投标项目的成本、收益和风险。此外，对于一些规模较大、占资较多的项目，建筑施工企业还要考虑到垫资时间、资金成本等，经过综合评估与考量以后，确定投资结论。以项目可行性分析报告为依据，开展投资决策与融资决策，为现金流管理奠定良好的基础。
（二）基于内部控制建立资金管理制度
资金管理制度是建筑施工企业开展现金流管理的前提和保障，有利于提高企业的内部控制管理水平。建筑施工企业的资金管理制度主要包括两个方面：其一，建立应收账款管理制度。应收款项的产生与项目付款金额、施工周期、项目轻重缓急程度等因素直接关联。因此，由企业财务部门结合应收账款的金额、账龄等进行分类，针对不同的客户类型制定差异化的催收制度。通过制定回款激励制度、电话催收、发送律师函、提起诉讼等方式，缩小企业的应收规模，减少坏账发生。其二，建立应付账款管理制度。在合同签订环节，建筑施工企业需要与供应商在合同中明确具体的付款时间和付款要求，采取风险转移的方式，尽量延后款项支付时间与支付周期，保证资金顺利周转。
（三）发挥预算工具在资金管理中的作用
建筑施工企业在编制资金预算方案的过程中，要充分考虑项目工期、约定回款时间、施工材料成本、施工设备成本、劳务成本、融资成本、税务成本等因素，编制工程资金预算，全面覆盖项目施工的各个环节，编制现金流预算方案。在资金预算方案执行过程中，为了强调预算执行的严肃性，建筑施工企业可以制定有效的预算监督机制和预算分析机制，一方面，基于预算管理信息系统动态监督预算执行情况，要求相关部门定期出具预算执行反馈报告，形成完善的监督体系；另一方面，在预算管理委员会的牵头下，定期组织下属施工单位开展预算执行分析会议，通过对比指标、差异分析等方式，了解资金预算执行情况与预期目标存在差异的根本原因，要求各责任部门积极主动改进现金流支出与管理工作。只有落实预算编制与预算执行工作，才能够实现对现金流收支的全过程监管。
（四）科学设计融资结构，降低资金成本
融资管理是现金流管理工作中的重要组成部分，建筑施工企业应充分了解当前的融资现状，制订多元化的融资方案，打开融资渠道，合理配置担保和抵押资产，保证资本结构的合理性。除了传统的内部融资和银行贷款以外，建筑施工企业可以引入融资租赁的方式，以租赁代替采购，通过分期付款的方式获取施工设备，并降低采购环节带来的资金压力。建筑施工企业还可以采取发行债券的方式，利用证券交易活动形成可预见的现金流。此外，在设计融资结构的同时，建筑施工企业还需要加强与外部金融机构之间的合作关系，包括商业银行、金融保险公司、担保机构等，逐步提高企业的资信状况和授信额度，降低融资成本，增加企业现金流。
四、结语
现金流管理贯穿建筑施工企业经营管理的各个环节，也是企业财务管理工作的核心内容。为了保证企业投资活动、融资活动、资金运营活动能够顺利展开，建筑施工企业需要加强对现金流总量、流入和流出情况的实时监控，提前预防财务风险。同时，建筑施工企业也需要立足于当前的市场环境，加强对供应链上游的关注，积极了解房地产政策、金融政策、税收政策的变化情况，制订有效的现金流管理方式，提升资金流动的灵活性，并进一步提高建筑施工企业现金流管理的质量和效率，实现企业价值最大化的经营目标，促进建筑施工行业整体快速发展。
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作者 谭江涛