摘要：应收账款是构成物流企业流动资产的重要组成部分，所以企业要结合自身的实际情况制定管理细则，并通过不断完善企业的基础信用管理制度，为企业的经营发展保驾护航。但是目前物流企业为了提高企业竞争力、增加市场份额，通常把赊销作为一种营销手段，其具有优势，同时也存在风险。对于物流企业来说，要分析自身应收账款管理中存在的问题，从而提出解决的对策，如提高应收账款管理的风险意识，建立信用管理制度，及时回收应收账款，明确各部门的职责范围等。
关键词：物流企业；应收账款管理；信用管理制度
随着物流企业业务量的不断增加、规模不断扩展，其应收账款也在增加，做好应收账款管理成为企业管理的重点。而赊销具有一定的优势，同时也存在一定的风险，包括信用减值风险、坏账等，甚至出现应收账款无法收回的问题。因此本文重点从应收账款对于物流企业的重要性入手，分析物流企业应收账款管理中存在的主要问题，并提出相应对策。
一、应收账款管理对于物流企业的重要性
（一）有利于提高资金使用率
应收账款导致企业大量的现金流被占用，企业持有应收账款，相当于与客户进行了长期免息的融资借贷，而贷款期限的长短则根据应收账款的收回效率确定。从公司财务的角度考虑，高质量的应收账款管理能够加快企业流动资金的回笼，从而提高资金周转率，并减少融资成本。企业可以通过及时回收货款，将其用于增值度较高的项目中，以较少的成本获取可观的经济效益，最终提升资金利用率。
（二）有利于防范经营风险
物流企业在经营活动中要尽可能减少赊销业务，通过加强应收账款管理，可以保证内部资金流充足，高效支持各项活动，从根本上防范资金不足、资金利用率较低等风险，避免账款演变为呆账、坏账。企业唯有强化对应收账款的控制，采取相应手段主动催收应收账款，防止坏账危机的出现，才能有效减少经营风险，不妨碍主营业务的开展。［1
二、物流企业应收账款管理中的问题
（一）应收账款的管理风险意识不足
随着多变的国内外经济形势以及第三方物流市场的激烈竞争，加之物流企业种类多，发展不均衡，服务水平参差不齐，企业之间易出现低价值恶性竞争，在这样的环境中，赊销成为物流企业应对危机的必然选择。当前一些物流企业的风险意识较薄弱，存在盲目赊销以求生存的现象，在无法对授信企业财务实力和信用状况进行客观评价的情况下，就采用赊销的手段去获得客户，使企业的应收账款大幅上升，相应的应收账款风险增大，从而造成坏账损失风险和收账费用的增加。
（二）缺乏有效的信用管理制度
完善的信用管理制度，是物流企业应收账款管理的核心基础，只有主动做好客户资信调研，对不同信用等级的客户采取相应的赊销策略，才能及时回收账款，保证内部资金流充足。然而，一些企业没有做好客户信用调研，无法依照客户资质等级制定相应的赊销策略，导致很多应收款不能及时收回或无法收回，应收账款占用大量的流动资金，不利于企业的良性运转。
（三）企业应收账款回收不及时
企业进行应收账款管理时应收账款回收不及时，会对企业产生不良影响，主要表现在企业的收账费用增加等。同时，这些拖欠的应收账款在催收过程中也需要企业投入大量的人力、物力和财力。在收入一定的情况下，企业的收账费用增加就会导致利润减少，从而影响当期利润。
（四）缺乏鼓励客户还款的措施
为了促使客户可以尽快偿还应收账款，企业应该给予客户相应的现金回扣，对于积极还款的客户给予一些赊销优惠政策，但是部分物流企业忽视了这方面，没有主动为不同等级的客户提供还款方案。如，目前一些物流企业没有采取相应措施鼓励客户还款，最关键的问题是缺乏有效激励客户还款的举措。物流企业不能按照客户提前还款的时间制定折扣金额的标准，导致所有业务部门均无法给客户相应的优惠待遇。［3］
三、物流企业加强应收账款管理的对策
（一）提高应收账款管理的风险意识
合理管理应收款，保障企业的流动资金正常，是企业运营的必要条件，因此财务部门应该高度重视应收账款的管理。首先，相关人员要提高应收账款管理的风险意识，积极参与到应收账款管理中，并与各部门保持良好的合作关系。应收款是销售人员促销产品的一种手段，但不应该盲目赊账，财务人员应该及时与销售人员沟通，反馈客户的信用度情况，避免由于不了解相关情况而出现问题。其次，要不断提高财务人员的业务水平。应定期对财务人员进行培训，使其学习到新的财务知识，解决工作中存在的问题，同时要培养财务人员的分析能力，使其能及时了解客户情况并跟踪催缴应收款。
（二）建立有效的信用管理制度
物流企业在发展过程中需要划分客户，根据不同的客户制定差异化的应收账款优惠政策，建立有效的信贷管理制度。第一，制定信用度分析表并按时进行调查分析。针对即将合作的客户，财务部门必须对其进行全面的调查与分析，了解其以往的信用度，并以图表的形式呈现出来，防止由于信用度不佳造成的应收款回收困难，同时也应定时对其进行复查，实时了解客户的实际情况，以便及时做出调整。第二，物流公司应制定合理的信用标准。一般对客户的资信水平进行评价，主要是对资金、抵押品等情况加以分析，符合标准的企业可享受相应的应收账款优惠政策，不符合标准的企业尽可能减少与其发生赊销的行为，这样既可维护优质客户，又可防止坏账发生。第三，选择适当的信贷条款，主要有信贷期限和现金折扣等。信贷期限指企业与客户约定的支付时间，现金打折是指物流企业为及时交货的客户给予费用上的优惠，虽然现金打折会减少企业的收款，但是附加现金打折能够帮助客户提前付款，进而缩短企业应付账款的平均收款时间。第四，设置合理的信贷限额。信用额度是企业针对其偿债能力给客户最高的赊销额度，每一种业务都有自己的偿债能力极限，如果突破这一极限将会极大地提高出现呆账的概率，所以设置合理的信用额度不仅可以有效提高企业的销售额，而且能避免因为盲目的赊销而超出客户的真实承担能力，而使企业遭受较大的经济损失。［4］例如，国内某集团有限公司为维护自身在市场活动中的合法权益，完善风险防范体系，推进生产经营管理规范化，防范坏账，促进资金有序周转和良性循环，建立职责明确、流程清晰、规范有序的应收账款管理机制，依照国家财经法规并结合集团具体情况，制定了应收账款管理信用制度。首先，进行客户信用调查。各分公司的业务部门在开发新客户的同时，必须对客户进行信用调查，财务部和业务部门要对客户或合作企业的资信状况进行审查研判、动态分析、调查评估，并贯穿于应收账款的事前、事中、事后全过程。总之，不断加强对客户资信状况的了解和评价，利用信用评价系统来控制应收账款的非系统风险，降低经营风险。其次，对资信进行动态管理。一个经营年度评价一次客户信用的等级，评价时间跨度超过6个月的应复核一次。客户信用等级是根据客户履行合同业务情况，由各分公司财务部和业务部门进行会商后，就客户在一定周期内的信用进行级别评定，各单位每年4月确定上一年度客户信用评价结果后报备集团，并为客户提供自我查询服务。客户对信用评价结果有异议的，可以书面申请复评。
最后，客户信用限额。可赊销的金额限额指已确认的应收账款和合同正在发生的业务应收账款未回款的金额总和的最高限额，其中所包含的应收银行承兑汇票（以下简称银票），应收银票限额应单列，可生效的回款账期实现资金回笼的时间限额，银票应规定收票日期到银票承兑日的时限。
（三）及时回收应收账款，明确各部门的职责范围
第一，管理票据。应收票据管理应严格遵循核准、记录和保管职能相互分离的原则，规范票据的收取、保管、转让、背书、贴现、兑付流程。对于持有的应收票据实行动态管理，应关注出票人、承兑银行、上游客户等的信用状况变化，做好风险管控。对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款，对于逾期未能及时兑现的票据，要立即报告本单位领导及集团公司，并积极采取措施控制风险。第二，催收应收账款。要充分运用法律手段清理欠款，全力防范坏账风险。企业要全盘掌握客户信用状况，积极催收所有逾期应收账款，详细陈述缘由和请收建议，报单位领导做好审批记录，同时财务部和业务部门配合，向无正当理由欠款的客户发出催款通知书。对于恶意拖欠的应收账款，应及时委托律师发函催款，律师函催收无效时及时将有关合同、单据送达法院诉讼。除债务人有明确还款计划或有效承诺的或诉讼不经济的情形，应收账款逾期应尽量立足法律进行清缴，防止错过有效诉讼期。此外，催收动态应按规定及时书面汇报给集团。第三，处理坏账、呆账。企业应加强呆账管理并计提坏账准备，防范财务风险。首先，对于呆账业务部门应及时填写呆账报告书，列明有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等信息，并对业务过程、风险控制措施及难以收回的原因做详细的叙述，并附相关经核实无误的证明材料。经业务部门负责人核准，报经分管领导和单位负责人同意后，及时移交法务部门，通过法律程序予以解决。对于不及时报告或隐瞒情况造成损失扩大的，将追究业务部门相关人员的责任。其次，长期难以收回或预计难以收回的应收款项，应采取应收账款让售、债转股等方式将应收账款变现，尽力减少损失，避免出现呆坏账长期无人跟踪和清收的情况。最后，应严格按照集团公司统一的会计政策计提坏账准备，并按照权限范围履行规定的审批程序后方可进行会计处理。［5］
（四）制定鼓励客户还款的措施
物流企业必须采取一定措施促使客户还款。通过设置现金折扣回收机制的方法实现应收账款的收回，使及时支付应收账款的客户可以获得一定的现金折扣。在实际的操作中对客户的欠账规模和信誉度进行评定，一般只给欠账数额较大、信誉较好的客户现金折扣，对于信誉不佳的客户则限制信贷。
四、加强应收账款管理的有效措施
(一)加强合同签订环节的管理
在经营谈判阶段，应严格把控总收入毛利率和用户欠费金额，如果总收入毛利率远小于银行贷款利息，或者用户欠费金额达到规定限额，则不得受理此用户的经营委托。物流企业制定信用政策时，企业的资金状况和承受能力应作为主要考虑的因素。企业要以当前的宏观经济环境以及竞争对手的信贷政策为辅助依据，决定信贷期限的时间长短和信贷金额。确定客户资信评级后，综合该业务的贡献率、还款及时性、营运状况、财务状况以及发展前景等各方面因素；同时应对给予最优信贷政策的重要客户进行实地考察。此外，对于初次合作的重要客户，须定期对其实施状况进行追踪检验，以判断信贷优惠政策是否可行，并实时调整对客户的信用评价，从而维持物流企业的合法权益。
(二)明确对账机制，规范对账工作流程
物流企业进行商业结算时应熟悉合同相关条款内容，明确结算的相关规定；同时要及时整理费用对账单，并发给顾客核实。企业要建立严格的对账格式，款项内容应当简要明细，并按照单号、日期的前后顺序排列，不能有遗漏；对产生了合同中额外其他费用的，应当在第一时间内以书面形式通知对方，如果对方认为需要统一垫款，必须有书面的证明文件。账单形成后要及时跟进，并核实账面结果。对应收账款的审核确认工作也应当留下痕迹，并作为企业经营档案的重要部分。
五、结语
本文针对物流公司应收账款管理中的问题及主要原因等加以研究，并给出具体的应对措施，希望能促进物流企业营运资金的良性循环，保障企业的健康持久发展。
参考文献
[1]杨柳.新时期物流企业应收账款管理的优化策略[j].中国物流与采购，2022(2).
[2]林楚珊.国际物流代理企业应收账款风险管理研究[j]中国管理信息化，2022(14).
[3]李明宝.客运公司应收账款管理优化对策研究[j].大众投资指南，2023(6).
[4]田帅.浅析企业应收账款管理存在的问题及对策一一以z公司为例[j].中国集体经济，2022(29).
[5]尉海滨.制造业企业应收账款管理问题及对策浅析[j].今商圈，2022(14).
作者 尤 亮