摘要：如今的世界经济大环境越发多元一体化，企业之间的角逐越发激烈，企业需要提高竞争力、扩大市场占有率，才能从竞争中脱颖而出。赊销是经常采用的销售手段，但是赊销会带来大量的应收账款和其他应收款，随着时间的累积会对企业的现金流产生压力，对资金循环产生负面效应，严重时会减缓企业的发展。笔者所在的铁路集团公司也存在着不小的应收账款和其他应收款，为了清理收回应收账款和其他应收款，已经出台了一些相关的办法举措。本文通过分析应收账款、其他应收款的产生原因，对铁路企业的应收账款和其他应收款的管理提出一些合理化建议。
关键词：应收账款 其他应收款 铁路企业管理
一、应收账款、其他应收款的概念和形成原因
（一）应收账款、其他应收款的概念
应收账款（receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。其他应收（otherreceivables）是指企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，包括应收的各种赔款、罚款、存储保证金、备用金以及应向职工收取的各种垫付款项等。
（二）应收账款、其他应收款的形成原因
1．经济大环境的外部原因
(1)这几年随着美国次贷危机、经济下滑、英国脱欧、欧洲经济形势不稳等一系列问题导致全球经济衰退，企业竞争环境越发激烈。企业除了在降低成本、优化价格等方面上进行努力外，赊销这种方式就成为比较常用的销售手段。由于赊销能够快速拓展业务，企业当然也会累积大量的应收账款和其他应收款，限制企业的现金流，导致企业运行困难。
(2)目前我国的商业信用体制、法律体系不够完善。随着改革开放的进一步深化，我国的商业信用体系在不断完善中，但是相比较于西方的信用体系还是有些差距，尤其是我国各种机构之间沟通不畅，给信用评价约束带来很多困难。法律体系的不完善也让企业形成的应收账款和其他应收款面临诉讼难、执行难、回款难的局面。应收账款等债权回收时间长严重影响了企业的现金流。
2．内部原因
(1)企业各部门之间分工不明确，
互相推卸责任，日常管理不善。比如在集团公司里，销售部门只负责销售业务，觉得把产品销售出去就可以了，忽视相关业务可能产生应收账款、其他应收款等相关债权，形成坏账。等到财务部门月度或者季度末清理相关收入、回收情况时才被动得知。(2)签订的合同不够详细。在合同的签订中，合同条款有所欠缺，让对方有了钻空子的操作空间，给以后应收账款、其他应收款的形成埋下了隐患。
(3)员工对回收应收账款、其他应收款，以及对应收账款、其他应收款不能收回的情况处理能力非常差。首先是经验严重不足，其次是不知道使用何种手段来减少债权、降低企业的资金风险。
二、应收账款、其他应收款的管理
（一）应收账款管理、其他应
收款管理的概念应收账款管理（accountsreceivablemanagement）是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。其他应收款管理（otherreceivablesmanagement）是企业因销售商品、材料、提供劳务等以外的其他非营业活动而引起的应收、暂付款项，从成立到款项实际收回或作为坏账处理结束授信企业采用系统的方法和科学的手段，对其他应收账款回收全过程所进行的管理。
（二）企业实施应收账款、其他应收账款管理的效用
1．重要性
企业对应收账款等相关债权进行管理可以有效降低坏账的发生概率，避免产生呆账，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。
2．及时性
企业如果及时对应收账款等相关债权进行管理，可以有效避免因时间滞后带来的债权风险，对加速资金回笼、减轻企业负担、降低企业管理成本等有着积极的意义。
三、铁路企业应收账款、其他应收款管理的现状
（一）对应收账款等债权管理不重视
铁路企业从最早的铁道部到2019年6月18日改制成铁路总公司，垄断的思维依然存在，对于如何更好地扮演企业的角色还在熟悉中，对于应收账款等债权处理的方式不了解，所以对应收账款等债权管理不能引起重视。
（二）应收账款等债权管理混乱
总公司每年都会下达经营任务指标。很多单位的经营部门人员为了完成指标，在对对方经营情况不了解的情况下就盲目签订合同，在合同细节上也没有认真推敲，导致很容易产生应收账款债权风险。风险产生以后，又不能明确责任的归属，互相推诿。业务部门和财务部门沟通不及时，造成应收账款等债权管理混乱
（三）应收账款等债权管理不完善
形成应收账款等债权后，铁路企业后期对于如何催收、清缴、追责等处理不够明确，业务部门的清收能力很弱，没有一整套完整的处理机制。业务部门与财务部门的配合也不协调，领导对于应收账款的管理也不够重视。
四、对铁路企业应收账款、其他应收款的管理建议
（一）高度重视应收账款等债权管理
企业领导必须树立现金流管理的意识，明确认识到确认销售收入与现金流入是本质不同的问题。在推广销售服务或多元业务的时候，不盲目追求完成指标，而要考虑到应收账款等债权对成本的影响，避免激进推进业务带来大量的应收账款等债权，增加企业的资金风险，给企业带来损失。
（二）建立健全铁路企业内部控制制度
制定一套行之有效的企业内部控制制度对于及时发现应收账款等债权问题有着必要的作用。培训业务员的专业技术能力，制定相应的考核标准和激励机制，职责分明，分工明确，相关部门之间互相协调共同完成每销售业务。让每个业务人员和财务人员都能自发地对应收账款等债权的风险有清醒的认识，尽可能避免产生风险债权。每笔业务发生时，要经过业务部门、财务部门、纪检委、相关领导、主要领导的审批把关，严格控制。充分发挥各部门的能力，减少风险债权的产生。
（三）建立铁路企业内部的信用评价体系
对于客户根据合作期的表现进行信用评价，记录在信用评价体系中，借助大数据的帮助实行数据共享。对于新合作的客户则利用越来越完善的实时大数据系统进行查找，多方面考察客户的资金实力与生产经营现状，力争对客户有清醒、全面的认知，减少风险债权的产生可能性。
（四）加强各部门之间的团结协调合作
要求单位财务部门每月末制定应收账款等债权的账龄表，与业务部门明确每笔债权的归属及清收办法、追回措施。并由财务部门对到期无法收回的应收账款等债权及时计提坏账准备，对收回的及时回冲坏账准备。财务部门根据客户的名称在应收账款或其他应收款总账科目下设置明细科目，逐笔记载客户的具体业务以加强对应收账款等债权的办理，对到期未及时收回款项的业务进行预警。
（五）建立各种辅助系统的核算
借助债权债务系统可以十分清晰地看到各单位的债权情况，实行信息共享化，有效促进风险债权债务的管理、清收、统计工作。
（六）制应收账款等债权的处置措施
随着外部经济环境的持续低迷，应收账款等债权不可能一笔都不产生。因为合同具有长期性，而在合同履行期间，由于外部市场环境不断发生变化，客户的信用度与财务状况也在不断发生变化，有可能导致一定的风险债权。
(1)首先立刻明确催收经办人（一般由承接此业务的人员担任），财务相关人员准备与此笔业务相关的所有财务材料，单位法务人员准备相关的法律材料。业务部门领导、单位主要领导为负责人，根据客户的不同状态进行催收处理。
(2)对于本单位业务人员不能收回的应收账款等债权，根据客户的具体情况处理。比如铁路企业出租场地给客户，客户财务情况恶化不能按时支付租金履行合同，而且以后也不能按时履行合同，这时要立即终止与客户的合同，根据客户的不同性质委托外部专业催款机构进行催收，或者采用贴现、债务重组或收取非现金资产等方式的方式进行处理。贴现方式是目前比较常用的回收应收账款等债权的手段，在一定的弹性空间内清理客户的欠款，采取一定的折扣方式收回大部分资金，降低应收账款等风险债权的损失。债务重组方式则可以使用客户的非现金资产比如存货、金融资产、固定资产、无形资产等来偿还债务。
(3)在以上方式都无效的时候尽快
采取法律强制手段，及时向人民法院提起诉讼，借助法律的力量进行调解，尽量避免坏账的发生。
五、结语
总之，在现在竞争越发激烈的多元化经济环境下，企业应收账款管理是企业管理中的一项很重要的工作。企业要予以足够的重视，形成一个统一的应收账款管理体系，从而合理有效地防范与控制应收账款的风险。同时积极采取措施，做好应收账款、其他应收账款等后期管理工作，加速资金回流，确保企业的资金流转安全，保障企业的正常经营活动，促进企业良性发展，增强企业竞争力，使企业的经济效益最大化。
作者 冯 佳