摘要：随着文化事业单位转企改制持续推进、数字出版新业态的出现以及电商和直播平台的快速崛起，传统出版企业面临前所未有的竞争压力。在这样的背景下，出版企业应收账款风险管理的重要性越发凸显。应收账款作为衡量出版企业经营管理水平的一个重要指标，对出版企业经济效益和经营成果具有直接影响。基于此，立足实践并结合财务管理工作经验，对出版企业应收账款管理现状和必要性进行分析研究，探讨并提出具有针对性的优化策略，包括加强风控意识、强化管理能力，加强制度建设、提升管理质量，加强信用评估、降低回款风险等。
关键词：出版企业；应收账款管理；优化策略
随着互联网的迅速发展，以及数字出版、电商、直播平台等的出现，改变了传统出版市场的格局，传统出版企业市场占有率呈现下滑趋势。纸质图书成本持续攀升带来图书定价上升，网络电商因其运营方式的垄断优势，提书折扣越压越低，返利金额越来越高，使得出版企业经营压力与日俱增。出版企业为了达成经营目标，只能依靠增加市场发行量，采用先发货、后退货、再结算的方式实现销售，从而形成大量应收账款。若应收账款管理不善，将会给企业带来巨大的财务风险。因此，面对新的发行模式，出版企业管理人员必须加强应收账款精细化管理，提高对应收账款风险的认知，才能保障出版企业健康可持续发展。
一、出版企业应收账款管理现状
（一）先发货、后结算的行规难以改变
文化企业体制改革给文化产业的发展注入了强劲活力，但也带来了前所未有的挑战。电商和直播平台的蓬勃发展，改变了人们的阅读需求和方式，电子图书和数字出版的接踵而至，使纸质图书销量一降再降，出版企业进销存面临前所未有的大变局。为了避免长期存货积压，能在激烈的市场竞争中抢占先机，出版企业不得不对客户放宽赊账和信用度。在图书印制完成后先给各大电商平台和线下书店发货，各大平台和书店销售一段时间后对未售出图书无条件退货，已售出图书才进行结算。由于实际销售数量往往达不到预期要求，导致图书库存大量积压，这种销售模式让出版企业承担了巨大的资金压力。
（二）风险管理意识比较薄弱
出版企业应收账款明细账户一般按客户名称设置，销售人员根据财务人员提供的应收账款余额的账龄长短来决定每个客户的赊销额度和期间。为尽快拓展销售渠道，销售人员往往不对客户进行资信调查和风险评估，甚至仅凭合作意向，便与客户签订短期的、有赊销额度的销售合同，这样虽然使得出版企业账面出现较高的销售业绩，但却容易忽视赊销图书的资金能否按时收回的问题，从而给出版企业带来不可控的资金风险。［1］
（三）销售运营激励机制不健全
出版企业走向市场后，发行渠道由单一的新华书店系统向多种发行渠道转变，中小学课后服务方案实施后，教辅市场再次陷入盲目争夺市场的僵局，恶性竞争、高定价、低折扣导致大批低质量图书疯狂涌现。一般图书竞争尤为激烈，加上畅销书盗版现象极其严重，导致出版企业好不容易推出一本迎合大众市场的图书，销量却被盗版书抢走。以上这些原因很容易让出版企业管理层做出把销售码洋和市场份额作为经营目标的决策，导致销售人员只重市场、抢发货，却对销售折扣、后续回款等问题视而不见，或者虽制订了与折扣和回款相关的业绩考核制度，但执行力度不足，以至于制度形同虚设，没有发挥应有的约束作用。
（四）销售与财务核算脱节
出版企业的销售部门往往只管发货，企业不重视二级财务管理，财务部门在整个销售环节仅参与开票结算环节，销售部门不及时跟客户对账，财务也无法跟销售部门核对。有的发行人员在财务的催促下及时对账，也仅作口头承诺，并未形成合法有效的对账依据，导致财务和业务信息不统一，财务部门核算数据和销售部门掌控的信息传递不及时，导致企业无法采取有效的管理措施。加上出版行业的特殊性，图书销售面向全国各大电商平台和线下书店，客户数量不计其数，但交易金额都较小，这部分应收账款很容易被忽视，导致对账结算混乱，大大增加了财务部门与销售部门的核对难度，一些业务长期挂账，最终导致出现大金额坏账，给出版企业带来无法弥补的损失
二、优化出版企业应收账款管理的必要性
现金流量是衡量企业经济效益和经营成果的重要指标，应收账款则是出版企业最重要的现金流来源，对出版企业资金健康周转有着至关重要的作用。目前部分出版企业为追求市场占有率而采用赊销方式增加发行数量，从而实现销售码洋的业绩目标，这样一来出版企业利润表往往令人大喜过望，而经营活动现金流量却令人大失所望。同时由于确认了营业收入，出版企业不得不提前缴纳相应的增值税和附加费，给出版企业带来巨大的现金支出压力。如果不能按照合同约定时间回款，极有可能会导致坏账形成，长期无法收回的资金往往会形成死账，增大现金流动层面风险，既可能会造成国有资产的流失，又可能造成出版企业资金链条断裂、引发企业危机。部分出版企业盲目追求当期业绩目标，以发行码洋作为评价业绩的重要指标，将如何持续扩大销售规模放在首位；过于重视发货，对客户的信用审核标准比较宽松，导致出版企业应收账款规模不断增加；不及时关注应收账款回款问题，产生逾期账款甚至坏账；部门间责任划分不清导致出现相互推诿问题，无法明确追究到第一责任人。出版企业为追回账款，一般会采取法律诉讼等方式进行追收，这将会进一步增加出版企业诉讼费等支出，从而增加企业经营成本。［2］因此，出版企业必须高度重视应收账款管理工作，加速账款回收质效，强化应收账款的精细化管理。
三、加强出版企业应收账款管理的对策建议
加强应收账款管理的主要目的是为了更快收回账款，回笼资金，促进出版企业现金流进入良性循环。出版企业应高度重视应收账款管理，制定行之有效的优化措施，不断提升应收账款管理水平，将应收账款规模控制在安全范围之内，保证企业资金链运行稳定。
（一）加强风控意识，强化管理能力
出版企业要破解应收账款管理难题，必须全面系统谋划、上下协同配合，不断提高管理人员应收账款风险意识和管理能力，建立健全应收账款管理运行制度，保障人、财、物供应，坚持刚性约束和柔性激励并举，强化监督的时效性，持续提升应收账款管理能力。从出版企业行业性质来看，其深受市场环境变化和政策影响，因此企业要高度关注和研究外部环境变化，积极主动适应政策调整，适时对应收账款相关制度和流程进行调整，保持出版企业长期稳健发展。［3］
（二）加强制度建设，提升管理质量
加强制度建设，提升管理质量应采取以下措施：一是建立常态化跨部门的信息沟通机制。定期召开专题会议，通报应收账款工作开展情况，做到信息共享、情况互通。每季度按照客户名称更新应收账款账龄和余额，对于可能形成坏账的应收账款提前研判，发布预警，制定详细的催收计划和分工安排，进一步精准划分职责，明确工作要求，确保应收账款及时回收。二是建立有针对性的催收机制。有针对性的催收机制可以进一步提升应收账款回款速度，提高企业资金周转效率，防止企业资金占用成本过高。要加强部门分工协作，由财务部门负责对应收账款定期研判，信用评估部门参与指导，按照客户信用评级和应收账款账龄情况进行分类，制定不同的催收方式，定期跟进催收。比如对账期内的账款，采取相对宽松的催收方式，及时发送短信提示；对即将逾期的账款加大催收力度，灵活采取电话联系或上门沟通等方式跟客户进一步明确收款时间，确保在合同账期内回款；对已经逾期的账款，要发送催收函，如果面临催收无效的情况，应第一时间反馈给企业财务部门和法务部门，降低其信用评级，对不配合的客户通过法律手段进行催收。三是完善出版企业绩效考核机制。销售人员薪酬考核制度应从单一考核转变为综合考核，增加应收账款的回款责任目标考核内容。出版企业应根据自身情况，进一步将考核机制与激励政策结合，强化销售人员薪酬和应收账款的余额和账龄挂钩，加大回款在计算销售提成方案中的指标权重，通过发挥考核的“指挥棒”作用，提高销售人员应收账款风险意识和管理水平，实现从销售环节到回款环节的全链条跟进。四是健全应收账款坏账核销机制。出版企业应严格遵循谨慎性原则，进一步完善坏账核销审批流程，按客户实际经营状况和应收账款账龄、金额来界定核销范围，保证所有坏账核销得到相关职能部门的审批，财务人员根据审批结果再进行处理。对已形成的坏账，必须按账龄及时计提减值准备，切实保证企业资产的真实性。财务部门告知销售人员计提减值准备，并不意味着企业放弃应收账款的收款权益，仍然需要定期跟踪客户经营状况，及时催收回款，把坏账损失降到最低。如后续有已核销应收账款收回，要严格按照程序进行账务处理。
（三）加强信用评估，降低回款风险
出版企业应设置专门的应收账款管理专员岗位，对线下书店的资信程度开展科学合理的评估，定期对往来客户重新进行资信状况评审，全面掌握客户的发展变化。［4］在评估资信时，要重点从客户的经营现状、履约能力、资产负债比率等进行全面考量，还要了解掌握其与本企业业务往来历史上是否出现过逾期账款的情况。签约前充分开展信用评估调查，综合考量应收账款风险大小，对客户进行个性化、差异化的额度设计，基于评分体系来进行精准评估。建立包含相关客户信用额度、信用期限等内容的信用档案，销售部门要坚持评估风险先行，依据客户信用分级，确定对客户的信用销售额度。精准化的信用评估能有效降低出版企业应收账款回款风险，达到保障出版企业资金链周转顺畅的目的。
（四）加强流程管理，提高合同履约效能
出版企业只有不断强化合同拟定、审核、签订等流程管理，才能有效依靠合同的法律约束力防范出版企业应收账款管理过程中的风险。一是要进一步细化合同审核流程。加强对发货条件、结算方式、付款期限等主要合同条款内容的审核，严把合同审核关口，定期开展对合同审核专项抽查，做到审核内容全面与准确，审核流程高效与有效。二是要注重提升合同审核人员能力。举办“合同审核知识要点”专题培训，将合同审核技能培训融入企业日常培训体系，结合出版市场新变化、新要求及时优化调整审核流程和要点，进一步提高审核人员专业能力。三是要构建审核绩效评估指标体系，建立合同审核台账，多角度、全方位分析问题，形成富有说服力、可操作性强的审核报告，推进项目合同履约质量提升。
（五）在erp系统背景下，完善应收账款内部控制管理
在信息化进程中，大多数出版企业引进了erp（企业资源计划）系统，那么在应收账款管理过程中应不断优化erp系统功能，将应收账款内部控制关键风险点与erp系统功能完美融合。在erp系统环境下，分别设置不相容职务分离、授权审批、财产保护、运营分析、绩效考评等控制措施，保证目标的实现，确保出版企业销售与收款活动环节的会计资料真实、完整、准确，符合国家有关法律法规的要求，及时发现问题并提出纠正措施，及时对账结算，保证出版企业图书存货的安全与完整，在提高图书市场占有率的同时，加快应收账款资金回笼，防止国有资产流失。［5］
四、结语
出版企业管理人员要高度重视应收账款可能引发的经营风险问题，要根据出版行业特点和企业经营实际情况制定行之有效、立竿见影的应对措施，逐步完善应收账款制度建设及综合考评机制，切实做好应收账款全链条管理，将逾期应收账款规模控制到最低，降低企业资金占用和经营成本，持续提高应收账款管理效能，进一步保障企业资金安全度，实现出版企业经营高质量发展。
参考文献
[1] 刘瑞.业财融合在企业应收账款管理中的应用策略探 讨[j].企业改革与管理，2023(2).
[2]张颖.上市公司应收账款管理问题研究[j].质量与市场，2023(3).
[3]梅琼.关于出版企业应收账款与存货管理的思考[j].财会学习，2019(12).
[4]陈伟.对出版企业应收账款管理的思考[j].出版参考，2019(8).
[5]宫杰.出版企业应收账款与存货管理的思考[j].现代商业，2018(19).
作者 何 峰