摘要：时代在发展，社会在进步，随之而来的是各行各业的深层次、多样化的变革。随着我国税收管理体制的不断完善、新会计准则的出台和推行，如何完善自身成本约束机制已经成为企业谋求利益最大化目标的重要途径。其中，在企业成本中，税务成本的占比不容忽视。因此，企业应当在新会计准则指导下，开展税务筹划工作，抓住发展机遇，同时针对政策更新赋予的挑战采取相应措施予以应对，以此实现长远稳定发展的战略目标。
关键词：新会计准则；企业税收筹划；影响；措施
近年来，我国社会经济呈现出飞速发展的良好态势，市场竞争由此变得愈发激烈。在此种情况下，企业要想获得更高的经济效益，就必须以国家战略布局、社会发展趋势以及自身实际情况为依据，开展全方位的统筹规划工作。税收筹划作为企业规划的关键环节，它的实施不仅可以减少税务成本、规避风险，同时还能够使企业纳税行为更为规范化、合理化，从而规范企业经营管理模式，其重要性日益凸显。
一、税收筹划的内涵
“税收筹划”，主要是指企业在遵循国家税收法规制度的基础上，利用合理的、正规的手段，来达到降低企业整体税负的目的。在企业日常经营活动中，税收筹划工作具有积极的价值作用，其能够实现企业资源的合理分配，同时将经营成本控制在一定范畴内。此外，“税务筹划”与常见的“逃税”有着本质上的区别，“税务筹划”是指在合法的前提下采用正规手段来对企业整体税负进行有效控制，而“逃税”是采用各种违法的方法来逃避纳税行为、减少纳税数额。由此可见，“税务筹划”是一种控制企业成本的合法手段，而“逃税”则是一种损害国家利益的违法行为。
二、企业税收筹划所受新会计准则的影响
新会计准则的出台和实施是国家推行财政改革的具体表现，改革意味着改良革新，这对于企业开展税收筹划工作具有双面性影响。
（一）积极影响
1.统一盈亏口径，降低企业成本核算风险在新会计准则中，我国财政部门针对债务重组内容进行了适当的调整，同时更新了相关内容，这在一定程度上降低了企业在成本核算方面的风险。此外，新会计准则明确规定了投资模式的分类方法，为投资方规避税务和延缓纳税提供了契机，这对企业的股权投资产生了较大影响。同时，根据新会计准则的相关规定，企业在进行成本效益核算时可以采用多种核算方法，随之改变的还有核算范围的扩大，加上国家纳税流程的有效简化，缩短了企业纳税办理时间，从而使企业成本核算风险得以降低，最终达到降低企业税务成本的目的。2.扩大税收筹划范围，降低企业纳税数额与旧会计准则相比，不论是在资产定义层面，还是在费用细化层面，新会计准则都做出了较大的调整，同时补充了一些相关条件，如新会计准则重新制定了借款费，使企业的资本化范围得到有效扩大。具体而言，新会计准则明确规定了企业哪些款项类别可被划分为资本化款项，在旧会计准则中只能被认定为专项借款的企业一般借款，其也包括在规定类别之内。如此一来，企业在开展税务筹划工作时，可接触多样化的税务内容，这有利于减少企业的纳税数额，从而使企业获得更高的经济利益。3.二次定义无形资产，减轻企业纳税压力新会计准则在原有的旧会计准则基础上实现了内容完善和补充，就无形资产的定义进行了二次修改。其中，无形资产费用也被细分为研究支出和开发支出两个类别。由此，企业可以采取资本化手段处理开发支出，前提是实际开发支出符合新会计准则的相关规定，同时将研究支出作为企业盈亏的一部分，在此过程中应用企业摊销原则，从而减轻企业的纳税压力。对于制造类企业以及创新类企业来说，这一举措无疑是为它们提供了良好的发展机会，也表明了国家对此类企业的政策偏移。［2］
（二）消极影响
新会计制度的颁布和实施，为企业开展税务筹划工作提供了政策依据，但是从某种角度上来看，在此财政改革背景下，企业税务筹划也面临着不小的挑战，具体表现如下。（1）与旧会计准则不同，新会计准则增添了一些具有前瞻性的内容，如提出了超前税务的相关规定。在新会计准则的实施过程中，由于超前税务规定并未与我国现阶段税法以及有关制度实现高度统一，导致企业纳税时间、纳税任务的不确定性因素显著增多，这在一定程度上会使企业税务筹划的风险有所扩大。（2）新会计准则在企业税收筹划中引入公允价值计量这一方法，对于部分仍使用成本计量法进行会计核算的企业来说，无疑是弊大于利的。由于在成本计量法中，公允价值变动所产生的亏损和收益都是不被采纳的，因此在新政府会计准则指导下，针对此类款项企业税务筹划的工作量和成本都将有所增加，长此以往企业会计核算将出现一片混乱，甚至导致企业资金流通困难，企业面临的财务风险将大幅增加。此外，针对不存在活跃的市场类型，新会计准则在公允价值的运用层面仍旧存在局限性。一方面，在此种情况下运用公允价值依赖于企业财务人员对交易是否具有商业实质的职业经验判断，若没有，则无法实现。另一方面，我国现阶段的市场经济体系不够完善，公允价值得不到良好的运用环境，也得不到相关管理机制的监督和制约，导致公允价值沦为部分上市企业用来伪造财务报表以获取非法利益的工具，此种行为不仅扰乱市场秩序，还严重损害国家税收利益。［1］
三、新会计准则下企业实施税务筹划的具体措施
（一）强化相关人员的税务意识
在新会计准则下，企业应当充分认识到强化财务人员税务意识的重要性，并以此作为开展税收筹划工作的基本前提，不断提升税收筹划工作质量和效率，从而更好更快地实现企业降低税负的目标。首先，针对税收筹划工作，企业必须结合自身实际发展情况，加大对税收筹划的经济和人员投入，以此满足企业减轻税负压力的需求。其次，针对相关管理人员，企业要开展法规制度培训来强化税务人员的风险防范意识，实现税务人员专业能力水平的不断提升，降低税务风险的发生概率，从而帮助企业更好地规避税务风险。在开展税务风险防范工作时，企业管理者必须及时发现税务风险隐患并予以研究，随后制定出科学性强、可行性高的税务筹划方案，进而实现税收筹划的实际效用和价值最大化。最后，企业可在文化建设环节宣传税务风险的所带来的危害，并且融入税法解读内容，同时加大对税务人员的奖励和惩罚力度，以此充分调动企业员工的工作主动性，为税务筹划工作的顺利开展创造有利条件。
（二）加强与税务机关的沟通交流
在市场竞争如此激烈的环境下，加强与税务机关之间的沟通交流是企业积极推进税收筹划工作的有效途径。企业可通过树立良好的社会形象、主动承担社会责任，采用网络、电话等各种手段促进企业与税务机关沟通效果的显著提升，以此来获得税务机关的认可和支持，从而增强企业税收筹划的工作效果。另外，在开展税收筹划工作时，企业的专职税务人员要积极主动与税务部门交流，咨询有关新会计准则的企业税务问题，以此加强对税务机关就新会计准则的专业解读信息的把握程度，从而为企业开展税收筹划工作提供专业信息支持。与此同时，企业还需要完善监督管理机制，加大对企业税务人员的监管力度，培养员工的责任意识，提高员工的工作积极性，进而有效保障企业税务筹划的实施。
（三）全面分析筹划成本效益
在企业税收筹划的过程中，全面分析和研究企业的成本效益是企业获取更高经济利益的有效手段。因此，企业应当落实成本效益分析工作，同时通过以下手段来促进企业价值的提升：第一，切实开展高质量的成本效益分析工作，保证企业收益要高于包括企业税务在内的经营管理成本，以使企业的盈利状况呈现良好态势。第二，通过研究企业自身实际发展情况，制定并实施可行性高的税收筹划方案，起到减轻企业税务压力的积极作用，保证企业战略目标得到更好地实现。第三，企业需要加强员工意识的培养力度，让员工充分认识到税收筹划工作的重要意义并主动参与其中，基于此实现企业税收筹划的全员参与，促进企业各个部门之间的协作交流，从而为提升企业税收筹划绩效创造良好的内部环境条件。此外，企业在分析成本效益问题时，需要组织企业各部门共同参与商议做出决策，目的在于确保财务信息的真实性和准确性，避免出现税收筹划漏洞而导致企业多缴纳税额或少缴纳税额的情况发生。（四）实施对增值税的税收筹划现阶段，为降低自身税负压力，企业可以采用多样化的手段来减少纳税数额。例如，企业可以通过调整和改进产品运输形式、使用多种结算方式以及开发其他购货方等手段来达到税务减负的目的。与此同时，企业还可以基于自身实际情况，强化自身增值税务筹划工作的质量，推动企业计价方式和销售结算方式的创新，以使企业税务风险的风险发生概率大大降低。
（五）提升税务人员的专业水平
现阶段，新会计准则的出台和实施对税务人员的专业能力和水平提出了高要求，这意味着税务人员的工作难度有所增加。因此，为保证税务筹划工作的顺利开展，企业应当加大对税务人员的培训力度，强化税务人员的责任意识，采取多样化手段来促进税务人员专业素质的提高。此外，企业税务人员要加强自身专业知识的学习，对新会计准则的新增内容进行深入分析和研究，不断提高对企业资产运行效率以及盈亏情况等相关信息的关注度，注重财务报告质量的提高，确保税务筹划工作中基础信息的真实性、有效性。与此同时，税务人员要充分发挥自身的工作主动性，认真分析企业现阶段存在的财税问题，挖掘企业潜在的财税隐患，并采取有效措施予以解决，不断总结税收筹划经验来完善企业财税管理制度，以使企业能够实现健康平稳运行的目标。［3］
四、结语
现阶段企业发展过程中，税收筹划是保证企业正常运行的重要手段，开展税收筹划工作既可以实现企业经济效益的最大化，也能够为企业谋求长远发展提供保障。因此，在新会计准则的指导下，企业应当抓住发展契机，面对政策变动和市场发展所带来的挑战，侧重于提升税务人员的专业水平、优化财税管理方式来解决现存问题，以此实现企业税务减负的目标。
参考文献
［1］赵光临.新税法下企业会计税务筹划的相关问题［j］.财会学习，2020（8）.
［2］王霞.新税法下企业会计的税务筹划［j］.纳税，2019（30）.